30 diciembre, 2019
27 diciembre, 2019
FLASH # 44, Cambio de tarifas grupo 3 régimen SIMPLE (Servicios profesionales, de consultoría, científicos, profesiones liberales) – regreso al régimen ordinario del impuesto sobre la renta
Estimados clientes y amigos,
La Ley de Crecimiento Económico, que a este momento no se conoce el texto sancionado por el Presidente de la República contiene, en nuestra opinión, buenas noticias para las empresas y para las personas naturales, en este último caso, muy especialmente para la población más vulnerable.
Sin embargo, con sorpresa vemos que incrementó las tarifas del régimen SIMPLE para el grupo 3 de “servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que predomine el factor intelectual sobre el material, incluidos los servicios de profesiones liberales”, así:
Estos incrementos nos parecen que van en contra del principio de “confianza legítima” previsto en el artículo 83 de la Constitución Política, ya que son desproporcionados en los dos últimos intervalos. Estamos atentos al texto de la Ley sancionado, para confirmar si esto quedó así. En caso que así fuera, creemos que se le hace un gran daño al régimen SIMPLE, ya que los contribuyentes en otros grupos pueden temer que en el futuro se adopte una medida similar sobre ellos.
Esta situación, prevemos que va a llevar a que, por lo menos los contribuyentes pertenecientes a los dos últimos intervalos del grupo 3 decidan regresar al régimen ordinario del impuesto sobre la renta. Para ello, el inciso segundo del artículo 909 ET, adicionado por la Ley de Financiamiento, que se mantiene en la Ley de Crecimiento Económico, señala que esa decisión se debe comunicar a la DIAN a más tardar el último día hábil del mes de enero del año 2020.
Si bien el último día hábil de enero de 2020 es el viernes 31, teniendo en cuenta los efectos en materia de la retención en la fuente e ICA, sugeriríamos a quienes adopten esta decisión, notificarla a la DIAN a más tardar el viernes 10 de enero para, a renglón seguido, comunicar esa decisión a sus clientes, con la finalidad que estos puedan cumplir adecuadamente sus obligaciones en materia de retención en la fuente.
Quedamos atentos a cualquier inquietud relacionada con este tema.
11 diciembre, 2019
Flash # 43: «interposición» de demanda como excepción contra mandamiento de pago dentro del proceso de cobro coactivo
Estimados clientes y amigos,
Ha existido un tema de discusión que se venía resolviendo en favor de las Autoridades Tributarias, pero que ahora pasó a ser resuelto, con sujeción a la Ley, en protección al derecho de defensa de los contribuyentes:
1. El numeral 5 del artículo 831 del Estatuto Tributario prevé como excepción contra el mandamiento de pago, la “interposición” de demanda. No obstante, la DIAN había interpretado que era necesaria la “admisión” de la demanda. El Consejo de Estado en sus sentencias venía respaldando esta interpretación de la DIAN.
2. En la práctica la diferencia en el tiempo entre el momento de la “interposición” y la “admisión” puede ser de meses, inclusive superior a 1 año. Esto, en nuestra opinión, violaba el derecho a la defensa de los contribuyentes de impuestos nacionales y territoriales, así como de aportante al sistema de seguridad social, que se veían expuestos a procesos de cobro coactivo e, incluso embargos, a pesar de haber “interpuesto” demanda.
3. Ante la injusticia de esa situación y en interés de la legalidad y el bien común, nuestro socio Gustavo Pardo interpuso demanda en ejercicio de la acción de nulidad simple en contra de la expresión “admisión” contenida en los oficios y conceptos que contenían la interpretación de la DIAN.
En su decisión final, el Consejo de Estado en sentencia de noviembre 06 de 2019 (Magistrado Ponente: Milton Chaves García), anexa, anuló los actos demandados y confirmó que la excepción contra el mandamiento de pago se configura desde la “interposición” de la demanda. Esta decisión será útil a todos los contribuyentes y aportantes, los cuales podrán ejercer una mejor defensa de sus derechos, con la presentación (interposición) de demanda. Esta sentencia será notificada en los próximos días.
Adjuntamos la sentencia comentada.
Esperamos que les sea útil esta información.
2 diciembre, 2019
Flash # 42, diciembre 02 de 2019: Decreto 2106 de 2019, supresión de trámites, normas con contenido tributario
FLASH 42, diciembre 02 de 2019
Estimados clientes y amigos,
El Decreto 2106 de 2019 (anexo) simplifica, suprime y reforma trámites, procesos y procedimientos innecesarios existentes en la administración pública. Este decreto trae disposiciones tributarias en el capítulo II, artículos 42 a 53, de los cuales consideramos conveniente destacar los siguientes:
Artículo 46. Modifica el artículo 564 ET: En los procesos de determinación y discusión del tributo, las notificaciones de las decisiones o actos administrativos podrán ser notificados de manera física o electrónica que señale expresamente el contribuyente. La notificación electrónica se aplicará de manera preferente.
Artículo 47. Modifica el parágrafo 2do del artículo 565 ET: La notificación de las actuaciones de la administración tributaria, en los procesos en que el contribuyente actúe a través de apoderado, se surtirá a la dirección de correo físico o electrónico que dicho apoderado tenga registrada en el RUT.
Artículo 48. Modifica el artículo 590 ET: En las correcciones provocadas por la administración tributaria, el contribuyente podrá corregir la declaración privada y decidir si pagar total o parcialmente las glosas planteadas, para lo cual deberá liquidar y pagar intereses por cada día de retardo en el pago causados hasta la presentación de la correspondiente liquidación privada, de acuerdo con la siguiente fórmula:
Interés simple = K * T * t
donde K es el valor insoluto de la obligación; T es el factor tasa de interés (Interés bancario corriente más dos puntos porcentuales o tasa de usura menos dos puntos porcentuales, según corresponda, dividido en 365 o 366 días, certificados por la Superintendencia Financiera de Colombia) y, t es el número de días calendario de mora desde la fecha en que se debió realizar el pago.
Los cambios frente a la norma modificada consisten en que: i) el contribuyente deberá liquidar y pagar por cada día retardo hasta la fecha de presentación de la corrección o para la fecha de expedición del acto administrativo que concede el plazo en el acuerdo de pago y, ii) en los asuntos en que el contribuyente siga discutiendo asuntos de fondo, de ser fallados en su contra, se liquidarán de acuerdo al art. 634 y 635 ET, sin re imputar los pagos realizados.
Esperamos que esta información les sea de utilidad.
Buena semana.
2 diciembre, 2019
Flash # 41: impuesto de Alumbrado Público, sentencia de unificación
Estimados clientes y amigos,
El Consejo de Estado profirió Sentencia de Unificación sobre el Impuesto de Alumbrado Público, de fecha 06 de noviembre de 2019, expediente 23103. Con esta sentencia, el Consejo de Estado estableció una serie de reglas y subreglas para la determinación de los elementos esenciales de este impuesto.
Los efectos principales de una sentencia de unificación son los siguientes:
1. Los criterios establecidos deben ser tenidos en cuenta por los Jueces Administrativos y los Tribunales de la Jurisdicción Contencioso Administrativa, al resolver los casos relativos a este impuesto (artículo 10 del CPACA).
2. Si el Consejo de Estado reconoce derechos en la sentencia de unificación, se podrá solicitar la extensión de sus efectos en casos que se presenten con los mismos supuestos fácticos y jurídicos (artículo 102 del CPACA). Este tema se debe analizar en cada proceso en curso.
Adjuntamos la sentencia mencionada.
Esperamos que esta información les sea útil.
5 noviembre, 2019
Asunto: Flash # 40. Proyecto de Decreto régimen CHC.
Estimados clientes y amigos,
La semana pasada, el Gobierno Nacional presentó el proyecto de Decreto reglamentario (anexo) para el Régimen de Compañías Holding Colombianas (CHC), contenido en los artículos 894 a 898 del Estatuto Tributario (adicionados por la Ley 1943 de 2018), con efectos a partir de 01 de enero de 2020. Si bien la Ley 1943 de 2018 fue declarada inconstitucional por la Corte Constitucional (sentencia C- 481 de 2019), es previsible que el régimen CHC se mantenga en la nueva Ley que regiría a partir de 01 de enero de 2020.
Del proyecto de Decreto reglamentario, queremos destacar lo siguiente, para su análisis:
1. Si bien la habilitación en el Régimen CHC lo realiza de oficio la DIAN, para lograr dicha habilitación, la compañía interesada deberá seguir el siguiente procedimiento:
a. Las compañías deberán inscribirse y/o actualizar el RUT con el estado “CHC No Habilitado”, el cual será actualizado de oficio por la DIAN a “CHC Habilitado” una vez se cumpla con el procedimiento establecido.
b. Las sociedades nacionales que deseen acogerse al régimen CHC, deben presentar durante el año gravable comunicación suscrita por el representante legal donde manifieste la voluntad de acogerse a dicho régimen, la cual debe ser presentada ante la Subdirección de Gestión de Fiscalización Internacional de la DIAN, con los documentos soporte numerados en el Decreto.
c. Una vez la DIAN reciba esta comunicación, verificará los documentos allegados, y en caso que faltare alguno o la información sea inconsistente, dentro de los 10 días hábiles siguientes a la recepción de la documentación, el funcionario de la DIAN comunicará esto al interesado para que complete o aclare la información dentro de un plazo de 10 días hábiles.
d. En un plazo de 15 días hábiles, contados a partir del día siguiente en que la comunicación de la compañía interesada haya sido recibida por la DIAN con el cumplimiento de la totalidad de los documentos exigidos, la Subdirección de Gestión de Fiscalización informará esto a la División de Gestión de Asistencia al Cliente de la DIAN para que dentro de los 10 días hábiles siguientes actualice el RUT con el estado “CHC habilitado”.
2. El porcentaje de participación indirecta que tenga la CHC en otras entidades se determina así: se multiplica el porcentaje de participación directa de la CHC en la entidad de primer nivel por el porcentaje de participación directa que posee la entidad de primer nivel en la entidad de segundo nivel y se multiplica por cien.
3. Los recursos humanos (empleados) con los que debe contar la CHC para desarrollar su objeto social, deben tener contrato laboral directamente con la CHC y deben ser residentes fiscales en Colombia. Asimismo, deben desarrollar directamente la actividad principal de la CHC, esto es, en principio, el personal de soporte administrativo no se podría incluir para dar cumplimiento a este requisito.
4. Sobre la prima en colocación de acciones, prevé lo siguiente, aclarando lo previsto en la Ley:
a. La distribución de la prima en colocación de acciones a una CHC por una sociedad no residente en Colombia que no constituya costo fiscal para la CHC, será exenta para efectos del impuesto sobre la renta.
b. La distribución de la prima en colocación de acciones a una CHC por parte de una sociedad colombiana, que no constituya costo fiscal para la CHC, se regirá por las norma del ET, esto es, para el residente fiscal sería un ingreso gravable como renta ordinaria o ganancia ocasional, según el caso.
c. La distribución de la prima en colocación de acciones de una CHC a una persona no residente (natural) o no domiciliada (jurídica) en Colombia que no constituya costo fiscal para estas últimas, se considera renta de fuente extranjera.
d. La distribución de la prima en colocación de acciones de una CHC a una persona residente (natural) o domiciliada (jurídica) en Colombia que no constituya costo fiscal para estas últimas, se considera renta gravable.
5. Sobre las ganancias ocasionales exentas en cabeza de la CHC:
a. La CHC debe conservar 3 documentos en caso de venta o transmisión de la participación en entidades no residentes: (i) certificado de domicilio o residencia fiscal, (ii) documento que acredite la venta o transmisión y (iii) certificado del representante legal o revisor fiscal de la CHC en la cual de indique fecha, valor y costo de adquisición de la inversión registrado en la contabilidad.
b. Para las renta derivadas de venta o transmisión de acciones o participaciones en una CHC, el socio o accionista debe acreditar a través de certificado de contador público o revisor fiscal de la CHC, la proporción correspondiente a las utilidades de la CHC generadas por actividades realizadas en Colombia.
Esperamos que esta información les sea útil.
31 octubre, 2019
Asunto: Flash 39: Comunicado de Prensa el RÉGIMEN SIMPLE es Constitucional, sentencia C-493 de 2019, Corte Constitucional
Estimados clientes y otros amigos,
Para su información, anexamos copia del comunicado de prensa acerca de la decisión adoptada por la Corte Constitucional, en sentencia C-493 de 2019, declarando que el RÉGIMEN SIMPLE es Constitucional.
Quedamos atentos a cualquier pregunta o inquietud sobre este tema.
Buen día
16 octubre, 2019
Asunto: FLASH # 38: Corte Constitucional declaró inexequible la Ley 1943 de 2018 (Ley de Financiamiento)
Estimados clientes y amigos,
La Corte Constitucional acaba de declarar inexequible la Ley 1943 de 2018 (Ley de Financiamiento), mediante sentencia C-481 de 2019. Anexamos comunicado de prensa, del cual destacamos lo siguiente:
1. Los efectos se difieren a 01 de enero de 2020. Esto significa que hasta 31 de diciembre de 2019, sigue rigiendo lo dispuesto en la Ley 1943 de 2018. Esto es, esas serán las normas aplicables para las declaraciones del impuesto sobre la renta del año 2019.
2. Señala que sólo produce efectos hacia futuro y en ningún caso afectará las situaciones jurídicas consolidadas.
3. Si para diciembre 31 de 2019 no existe una nueva reforma tributaria, las normas anteriores a la Ley de Financiamiento, recobran su vigencia (reviviscencia).
Una vez se conozca el texto completo de la Sentencia, les enviaremos nuestros comentarios.
Buena noche.
4 octubre, 2019
Flash # 37: Incentivo tributario para empresas de «economía naranja»: Guía de Orientación para la presentación de proyectos al Gobierno
Estimados clientes y amigos,
La Ley de Financiamiento (Ley 1943 de 2019 ) estableció una exención de impuesto sobre la renta, por 7 años, para las empresas de “economía naranja”, que es aplicable a industrias creativas, tecnología y emprendimiento. Esta norma fue reglamentada por el Decreto 1669 de 2019 (adjunto), precisando las siguientes condiciones para las empresas que deseen acceder a esta exención:
1. Es aplicable a empresas ya existentes o nuevas empresas, con la condición que estas últimas se constituyan antes de diciembre 31 del año 2021.
2. Haber tenido ingresos brutos inferiores a 80.000 UVT ($2.741.600.000 para 2019) el año inmediatamente anterior. Este límite de ingresos no aplica a las sociedades de producción de películas cinematográficas, videos, programas anuncios y comerciales de televisión.
3. Tener como actividades económicas exclusivas las previstas en el numeral 1 del artículo 235-2 ET, entre las que destacamos:
a. Edición de programas de software.
b. Producción y postproducción de películas cinematográficas, videos, programas anuncios y comerciales de televisión.
c. Grabación de sonido y edición de música.
d. Desarrollo de sistemas informáticos.
e. Actividades de consultoría informática.
f. Actividades de arquitectura e ingeniería y otras actividades conexas a la consultoría técnica.
g. Actividades referentes al turismo cultural.
4. Cumplir con un monto mínimo de inversión no inferior a 4.400 UVT ($150.788.000 para 2019) en un plazo máximo de 3 periodos gravables.
5. Acreditar la contratación directa, a través de contrato laboral con vocación de permanencia, de mínimo 3 u 8 empleados dependiendo de su nivel de ingresos, que desempeñen funciones directamente relacionadas con la “economía naranja” y que no sean administradores de la sociedad, durante la vigencia del incentivo. Las empresas que desarrollen actividades de producción de películas cinematográficas, videos, programas anuncios y comerciales de televisión deberán contratar un (1) empleado adicional por cada 20.000 UVT después de las primeras 80.000 UVT.
El acceso a este beneficio se debe realizar a través del Comité de Economía Naranja del Ministerio de Cultura, presentando solicitud formal a través del portal https://economianaranja.gov.co/, allegando los documentos allí solicitados y cumpliendo con lo señalado en la Guía de Orientación para la presentación de proyectos (adjunta).
Quedamos atentos a cualquier consulta o inquietud que tengan en relación con este tema.
Buen fin de semana,
5 junio, 2019
FLASH # 36: Normalización de activos omitidos y pasivos inexistentes – CUIDADO
Teniendo en cuenta que en septiembre 25 de 2019 vence la oportunidad para normalizar activos omitidos o pasivos inexistentes, sugerimos tener en cuenta lo siguiente